Depuis son adoption, la directive CSRD adoptée en 2022, redéfinit en profondeur le reporting extra-financier des entreprises. Voici cinq sujets de mémoire complets pour en explorer les effets, notamment sur l'activité des entreprises ainsi que leur performance et compétitivité.
I. Impact de la directive CSRD sur la gestion des données en entreprise
L’étudiant pourra aborder la problématique de l’impact de la directive CSRD sur les processus internes de collecte de données des entreprises en posant cette question phare de la recherche : « Comment la CSRD impacte-t-elle les processus internes de collecte de données des entreprises ? ». La réponse à cette interrogation principale qui commence par l’adverbe interrogatif « Comment ? » nécessite l’adoption d’une approche qualitative. Des entretiens semi-directifs pourront être menés avec des responsables et des professionnels travaillant pour le compte des entreprises concernées par la CSRD.
Comme plan, la première partie devra être consacrée à la revue de littérature, en exposant les principaux résultats obtenus par des études antérieures et en explorant la littérature existante sur la RSE, les rapports non financiers, les politiques européennes et la directive CSRD. La seconde partie, à visée empirique, portera sur la présentation de la méthodologie de collecte des données ainsi que sur l’analyse des résultats obtenus.
Comme ressources, l’étudiant pourra se baser sur plusieurs ressources pertinentes pour enrichir sa revue de littérature dont le mémoire de Morreale (2024), et l’article de Pons (2023).
II. Défis et opportunités de la mise en oeuvre de la CSRD
Une autre problématique, qui pourra être abordée et qui relève de l’actualité, se manifeste par l’interrogation suivante : « Quels sont les défis et les opportunités que la mise en œuvre de la CSRD engendre pour les grands cabinets d’audit et de conseil ? ». Cette problématique s’inscrit dans un mouvement global de prise de conscience face aux enjeux de durabilité, amplifié par des événements marquants comme l’effondrement du Rana Plaza en 2013. La réponse à cette interrogation nécessite également l’adoption d’une approche qualitative. L’étude de cas, qu’elle soit unique ou multiple, pourra être choisie comme méthodologie en sélectionnant des cabinets précis.
Pour aborder ce thème, l’étudiant pourra choisir un plan par chapitre. Après une introduction détaillant le contexte et la problématique, un premier chapitre devra être consacré à la revue de littérature pour approfondir les fondements conceptuels et réglementaires du mémoire. Un panorama des notions-clés telles que le développement durable, la RSE, l’ISO 26000, le Triple Bottom Line, les critères ESG et l’économie du donut devra être proposé. Aussi, dans le même chapitre, un survol des initiatives européennes en matière de finance durable, comme la NFRD, le Green Deal, et la CSRD, devront faire l’objet d’un focus approfondi. Sur le plan théorique, la théorie des parties prenantes semble être une théorie adéquate pour encadrer cette problématique. Un second chapitre de méthodologie présentera le cabinet d’audit et de conseil choisi comme étude de cas. Le Chapitre 3 présente les résultats de l’étude. Enfin, une conclusion devra être dédiée à l’identification des limites de l’étude et à la proposition des pistes pour de futures recherches dans le domaine de l’audit et du développement durable.
Comme ressources, l’étudiant pourra se baser sur l’article de Musseau (2025), le mémoire de Notte (2024), et l’étude de Blum (2023)
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III. Impact de la CSRD sur l'activité des entreprises de l'industrie alimentaire
« Quel est l’impact de la CSRD sur l’activité des entreprises de l’industrie alimentaire ? ». Cette problématique demeure également d’actualité. Elle vise à comprendre comment une industrie spécifique, à l’instar de l’agroalimentaire, s’adapte aux nouvelles obligations réglementaires européennes en matière de durabilité. Pour apporter des réponses plausibles à cette problématique, l’étudiant pourra mener des entretiens approfondis auprès des représentations des fédérations et des entreprises de l’industrie alimentaire.
La structure suivante pourra être retenue comme plan : Après une introduction, le premier chapitre devra retracer l’évolution du reporting de durabilité, depuis la NFRD jusqu’à la CSRD. Il est conseillé également de s’intéresser dans ce chapitre à la notion de devoir de vigilance, à travers l’analyse de la proposition de directive CSDDD (ou CS3D) et son articulation avec la CSRD. Le deuxième chapitre devra établir un lien concret entre les dispositifs réglementaires et leur application au secteur agroalimentaire. Le chapitre 3 devra exposer la méthodologie adoptée. Et le dernier chapitre devra présenter les résultats de l’analyse et mener une discussion critique des différents aboutissements.
Le rapport publié par l’INSEE en 2024 pourra être exploité pour enrichir la partie théorique relative à cette problématique (Moreau, 2024).
IV. Capacité des entreprises à concilier conformité réglementaire et compétitivité
L’entrée en vigueur de la CSRD – qui remplace la Non-Financial Reporting Directive (NFRD) - représente un changement réglementaire majeur, engendrant de fortes pressions institutionnelles sur les entreprises. Dans ce cadre, la problématique suivante mérite d’être posée : « Comment les entreprises pourront-elles concilier conformité réglementaire et maintien de leur compétitivité ? ». La théorie institutionnelle semble être un bon cadre théorique pour cette problématique. Cette théorie permettra de comprendre les pressions externes qui influencent les comportements des entreprises en matière de reporting de durabilité.
Après une introduction présentant le contexte général, la problématique, les objectifs de l’étude, les questions de recherche et l’organisation du mémoire, un plan structuré en deux parties pourra être adopté. Dans un premier temps, une première partie à vocation théorique exposera la revue de littérature ; dans un second temps, une partie à visée empirique détaillera la méthodologie et présentera les résultats obtenus. Enfin, une conclusion mettra en lumière les apports de la recherche, ses limites, ainsi que des pistes pour de futures investigations.
Comme ressources, l’étudiant pourra se baser sur la thèse de Vallier (2018), et le mémoire de Persson & Skorupka (2024)
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V. Impact de la publication obligatoire d'informations extra-financières sur la performance financière des entreprises
Bien que la CSRD représente une avancée réglementaire majeure, aucune preuve empirique solide n’a encore été établie concernant son impact direct sur les marchés boursiers. Cela motive les chercheurs d’aborder la problématique centrale suivante : « Quel est l’impact de la publication obligatoire d’informations extra-financières, telle que prévue par la directive CSRD, sur la performance financière des entreprises, mesurée par leur valeur actionnariale ? ». Pour répondre à cette question, le mémoire pourra adopter une méthodologie d’étude d’événement. Cette méthode permet d’évaluer l’effet immédiat de la publication ou de l’annonce de la directive CSRD sur les cours boursiers des entreprises concernées.
Ainsi, la structure suivante pourra être adoptée : Un premier chapitre, consacré à la revue de la littérature. Un second chapitre détaille la méthodologie, et développe les hypothèses de recherche à partir de cette revue. Un troisième chapitre présent et discute les résultats empiriques. Enfin, le quatrième chapitre propose une conclusion générale qui récapitule les principaux résultats, leurs implications et les pistes de recherche futures.
Les sources suivantes consctuent de bonnes ressources pour traiter cette problématique : Nfissi (2022) ; et de Séverac & Guinchard-Nascimento (2018)
Conclusion
Les 5 sujets proposés offrent des pistes de réflexion riches pour analyser l’impact multidimensionnel de la CSRD sur les entreprises. Ils combinent approches théoriques et méthodologies pour produire des travaux ancrés dans les réalités actuelles.
Références
· Morreale, G. (2024). L'impact de la CSRD sur le processus de collecte de données auprès des grandes entreprises(Mémoire de master, HEC-École de gestion de l'Université de Liège). http://hdl.handle.net/2268.2/21298
· Pons, J. F. (2023). Aider les PME à collecter et publier leurs données ESG. Servir Alumni de l’ENA et de I’INSP, 520(1), 58-63.
· Musseau, P. (2025). Les défis d'une redirection écologique de la comptabilité. Revue Œconomia Humana, (2), 72-82.
· Notte, M. (2024). Étude des défis et opportunités de la mise en place de la « Corporate Sustainability Reporting Directive » (CSRD) pour de grands cabinets d'audit et de conseil (Mémoire de master, HEC-École de gestion de l’Université de Liège). http://hdl.handle.net/2268.2/21754
· Moreau, S. (2024). La statistique annuelle d’entreprises: sa nature, son histoire, ses enjeux. Courrier des statistiques, 93.
· Blum, V. (2023). CSRD, nouvelle norme européenne d’information sur la durabilité: les défis de sa mise en application.
· Persson, S., & Skorupka, H. (2024). Compliance with Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD): Identifying challenges and possible solutions (Degree project in Industrial Management, Second Cycle, 30 credits, TRITA–ITM–EX 2024:130). KTH Royal Institute of Technology.
· Nfissi, K. (2022). La RSE: d’une performance financière à une performance globale des entreprises. Journal d’Economie, de Management, d’Environnement et de Droit, 5(1), 74-89.
· de Séverac, B., & Guinchard-Nascimento, J. (2018). Informations environnementales publiées dans le document de référence: quel impact sur les cours boursiers? Une étude longitudinale sur le CAC 40 (2008-2013). Management international, 22(3), 79-94.